之后,梅格斯博士指出：人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可以称为税务筹划……少缴税和延迟纳税是税务筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为作出事先安排,以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税务筹划。

2．个人税务筹划的基本方法

一是利用税收优惠；

二是收入实现时机的选择；

三是缩小计税依据；

四是其他方面的考虑。

案例1

员工福利设计与税收筹划

在外企工作的王先生月薪12000元,每月租房费用为2000元。王先生每月应缴纳个人所得税：

（12000-1600）×20%－375＝1705元

若企业在设计员工福利时,考虑到员工的税收问题,则可以由公司为王先生提供免费住房,而工资下调为每月10000元；企业的负担没有增加,甚至可以降低（公司整体租房的议价能力比王先生个人租房的议价能力高）；而王先生的每月需缴纳的个人所得税变为：

（10000-1600）×20%－375＝1305元

调整后的方案与现有方案相比,王先生每月可以减少个税负担400元。

【案例启示】

企业在不增加自身成本的前提下,可以通过为员工提供免费住房、笔记本电脑等办公用品、设施以及车辆等福利,将较高的货币工资转变为较低的货币工资,从而既能降低员工的实际税负,又可以起到稳定和激励员工的作用。

案例2

对经营实体的选择

高莉、沈畅和刘襄三人打算合开一家图文工作室,预计年盈利18万元,她们面临着工商注册的问题,是注册合伙制企业还是有限责任公司呢？从税收最小化的角度应作出怎样的选择？

合伙企业的税收

个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起不再缴纳企业所得税,只需就生产经营所得缴纳个人所得税。合伙企业的每一个合伙人都是纳税义务人,在此例中,高莉、沈畅和刘襄应分别就她们的经营收入缴纳个人所得税。税率按下表适用5%～35%的超额累进税率。